Nell'anno 2024 ci aspettano tanti cambiamenti nel campo dell'edilizia, potremmo quasi definirla una "piccola rivoluzione". Nell'articolo di oggi vi presenteremo in particolare le novità della legge n. 235/2004 Coll., sull'imposta sul valore aggiunto (di seguito denominata "la legge sull'IVA") e la legge n. 338/1992 Coll., sull'imposta sui beni immobili (di seguito denominata "Legge sull'imposta sugli immobili") in relazione, tra l'altro, alla legge n. 283/2021 Coll., Legge sull'edilizia (di seguito denominata "legge sulle nuove costruzioni").

Definizione di appartamento e casa familiare

Il primo cambiamento su cui ci concentreremo è la definizione di appartamento e casa unifamiliare (edificio residenziale) in connessione con la legge sull'IVA.

Nel § 48 paragrafo 2 lettera a) della citata legge dispone che ai fini IVA per edificio ad uso abitativo si intende la costruzione di un condominio secondo le norme di legge in materia di catasto immobiliare. Emendamento n. 284/2021 Coll. modifica questa disposizione in modo che venga ora intesa come costruzione di un condominio ai sensi della legge sull'edilizia. La definizione si baserà quindi sulla stessa nuova legge sull'edilizia, in particolare sul § 13 lettera b), in cui condominio si intende un edificio ad uso abitativo in cui più della metà della superficie è utilizzata per abitazioni.

Lo stesso vale per una casa famiglia. Le disposizioni del § 48 comma 2 lettera b) della legge sull'IVA si riferisce ora anche alle norme legali che regolano il catasto immobiliare, ma l'anno prossimo esamineremo la definizione di costruzione di una casa unifamiliare nella nuova legge sull'edilizia, dove questa definizione è nel § 13 lettera C). Basato su di esso casa di famiglia si intende un edificio residenziale in cui più della metà della superficie è adibita ad abitazione e che comprende non più di tre appartamenti distinti, non più di due piani fuori terra e uno interrato e una mansarda, oppure un terzo piano fuori terra arretrato rispetto alla faccia esterna del muro perimetrale dell'edificio prospiciente la linea stradale di almeno 2 metri.

L'emendamento chiarisce inoltre la definizione spazio vitale, che ai fini dell'imposta sul valore aggiunto significa un appartamento o altro insieme di stanze, o uno (ex single) un soggiorno che soddisfi i requisiti con la sua disposizione costruttiva, tecnica e delle attrezzature (precedentemente soddisfare i requisiti) per alloggi permanenti e sono destinati a questo scopo utilizzo determinato.

Allo stesso tempo, il legislatore ha modificato anche la definizione edifici per l'edilizia sociale ai fini IVA si intenderà ai sensi del § 48 comma 5 lett E) costruzione di un condominio secondo la legge edilizia, in cui non vi è spazio abitativo con una superficie superiore a 120 m². E nemmeno la lettera b) del comma precedente non rimarrà invariato, si tratterà ora di costruzione di una casa unifamiliare secondo la legge edilizia, la cui superficie non supera i 350 m². La precedente modifica di entrambe le disposizioni rinviava nuovamente alle norme di legge in materia di catasto immobiliare. Ai fini sopra indicati per edificio per edilizia popolare si intende anche uno spazio abitativo per edilizia sociale, case di cura per veterani di guerra ed altri, ciò resta invariato.

Modificando la definizione di edilizia residenziale e di edilizia sociale ai fini IVA, cambierà anche la fascia degli immobili che rientrano nella prima aliquota ridotta per le prestazioni di lavori di costruzione o di montaggio eseguiti su un edificio finito. Nell'emendamento n. 284/2021 Coll., il legislatore ha stabilito nelle disposizioni transitorie che la prima aliquota fiscale ridotta sarà applicata alla fornitura di lavori di costruzione o di montaggio eseguiti su un edificio completato, se iniziati prima della data di entrata in vigore della presente legge, per un periodo di 2 anni dall'entrata in vigore ai sensi del § 48 capoverso 1 della legge sull'IVA. Tuttavia deve trattarsi di una casa familiare ai sensi del § 48 comma 2 lettera b) o § 48 paragrafo 5 lettera b) della legge sull'IVA, come modificata prima della data di entrata in vigore di tale modifica, ovvero prima del 1° gennaio 1.

Definizione di imposta sui terreni edificabili e sugli immobili

Come ulteriore modifica, ne menzioneremo una nuova definizione di terreno edificabile ai fini della legge sull'imposta immobiliare. Nella normativa vigente, ai sensi del § 6, comma 3, per edificio imponibile si intende un terreno non edificato destinato alla costruzione di un edificio imponibile, annunciato o per il quale è stata rilasciata una licenza edilizia o una licenza comune. rilasciato, con il quale l'edificio è collocato e autorizzato, o che sarà realizzato sulla base di un certificato di un ispettore autorizzato o sulla base di un contratto pubblico, nell'ambito della superficie in m² corrispondente all'edificato area della parte fuori terra dell'edificio imponibile. La nuova regolamentazione giuridica (nuova nel § 1a paragrafo 1 lettera k) della stessa legge) basata sull'emendamento n. 284/2021 Coll., fornirà un quadro molto più semplice definizione di terreno edificabile ai fini della presente legge, cioè edificabile imponibile appezzamento di terreno non edificato designato secondo un permesso di costruzione valido ai sensi della legge sull'edilizia per essere costruito con un edificio imponibile, nella misura della superficie in m² corrispondente all'area edificata della parte fuori terra di l'edificio imponibile.

L'ultimo grande cambiamento nel settore immobiliare è l'aumento dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà a circa 1,8 volte. Ad esempio, per la costruzione di un edificio residenziale, l'aliquota fiscale di base ai sensi del § 11 comma 1 lettera a) aumenterà da 2 CZK per 1 m² a 3,50 CZK. Il gettito fiscale così ottenuto andrà ai comuni, che però riceveranno meno finanziamenti dalle imposte condivise, il che dovrebbe avere un effetto positivo sul bilancio dello Stato.

Quindi cosa cambia?

Le modifiche interesseranno in particolare i seguenti ambiti:

• aliquote fiscali ai sensi del § 48 della legge sull'IVA - edifici completati per l'edilizia abitativa o edifici completati per l'edilizia sociale (ricostruzione, riparazione,...)
• aliquote fiscali ai sensi del § 49 della legge sull'IVA – costruzione o consegna di un edificio per l'edilizia sociale
• tasse di proprietà

Per completezza aggiungiamo che la modifica modifica anche le condizioni per l'esenzione dall'IVA per la cessione di beni immobili ai sensi della Sezione 56 della legge sull'IVA e le condizioni per l'esenzione dall'IVA per la locazione di beni immobili ai sensi della Sezione 56a della legge sull'IVA.

Conclusione

Dal 1° gennaio 1 sono entrate in vigore numerose modifiche al diritto edilizio, comprese le definizioni strettamente correlate al diritto fiscale. Tutte le innovazioni menzionate sono legate alla nuova legge edilizia, le definizioni sopra menzionate si basano direttamente su di essa. 

Fonte: costruzione.cz

Mgr. Lucie Špičková, Avvocata

Nikol Zlámalová, Studentessa